日(rì)前，财(cái)政部会计司、国务院国资委(wěi)财管运行局、证监会会计部有关(guān)负责人就《国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所管理办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回(huí)答(dá)了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的(de)背景(jǐng)是什么？

　　答：审(shěn)计质量关(guān)乎公众利益。企业通过规范的流程(chéng)、科学(xué)的评价(jià)，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业(yè)质量高的会计师事务(wù)所(suǒ)，有利于保证审计(jì)报告的(de)质量。当前(qián)，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在(zài)制(zhì)度(dù)不(bù)完善、流程不(bù)规范等(děng)问题，制约(yuē)审计质(zhì)量的(de)提(tí)高(gāo)。一(yī)是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规(guī)范。部分企业选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)时，未明确(què)具体评分(fēn)标准(zhǔn)。二是恶(è)性竞争现象仍有发生。个(gè)别企业在招标过程中简单把低价作为选聘(pìn)的首(shǒu)要条件(jiàn)，个别会计(jì)师事务所(suǒ)以(yǐ)远(yuǎn)低于项目成(chéng)本为代价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投(tóu)入(rù)不足，审计质量难(nán)以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策(cè)有待健全完善。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度(dù)不(bù)一，亟需形成统一(yī)规范的(de)轮(lún)换制(zhì)度，实现轮(lún)换年(nián)限和审计(jì)成(chéng)本、审计风险之间的合理平衡。四(sì)是审计(jì)委员会(huì)责(zé)任有待(dài)进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计(jì)秩序 促进注(zhù)册会(huì)计(jì)师行(xíng)业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国(guó)办发30号文）明(míng)确要求(qiú)推进以(yǐ)质(zhì)量为导向(xiàng)的会计师事(shì)务所(suǒ)选(xuǎn)聘机(jī)制建设(shè)。为落实(shí)上(shàng)述要求，保护会(huì)计师(shī)事务所和利益相关方(fāng)的合法权益，规(guī)范国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同(tóng)国(guó)务(wù)院国资委、证监会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发(fā)布(bù)经(jīng)历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们(men)即启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展了针对性的调查研究，会(huì)同国务院国资委、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位(wèi)意见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我(wǒ)们印发了(le)《财(cái)政(zhèng)部办公(gōng)厅关于(yú)征求(qiú)〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理办(bàn)法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见(jiàn)，共(gòng)收(shōu)到书面反(fǎn)馈65份(fèn)，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于推(tuī)进建立以质(zhì)量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制，有(yǒu)助于规范国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行为，促(cù)进注册会(huì)计师行业的公(gōng)平(píng)竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些(xiē)具(jù)体的修(xiū)改建(jiàn)议(yì)。我们对(duì)所有(yǒu)反馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复(fù)研讨(tǎo)、征求相关部门意见(jiàn)的基础上，对(duì)征(zhēng)求(qiú)意见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面内容：一是总(zǒng)体说(shuō)明，主要包括制定(dìng)依据、适用的企(qǐ)业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规范(fàn)，对选聘决(jué)策机(jī)构、选聘(pìn)方式、公(gōng)开选聘的重点环(huán)节、评价要素、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)和审计(jì)费用的分值权重、具体评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价(jià)、审计费(fèi)用浮动(dòng)等事项进行规定。三是会计(jì)师(shī)事务(wù)所轮(lún)换、项(xiàng)目(mù)合伙人和注(zhù)册会计师(shī)轮换、信(xìn)息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从(cóng)具体内容(róng)看，主要(yào)对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，质量管理(lǐ)水(shuǐ)平的分(fēn)值权重应不(bù)低于40％，审计费(fèi)用报价的分值权(quán)重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务(wù)所的报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计(jì)费用报(bào)价得分公式(shì)。评价要(yào)素至少应当包括审计费(fèi)用报价(jià)、事务所(suǒ)资质(zhì)条件(jiàn)、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工(gōng)作(zuò)方(fāng)案、人力及(jí)其他资(zī)源配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性要(yào)求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同(tóng)一会计师事务所的时间不超(chāo)过8年，确(què)有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果国有企业当前执(zhí)行(xíng)的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者没有(yǒu)规(guī)定的，由履行出资人(rén)职责(zé)的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目(mù)合(hé)伙人和(hé)签字(zì)注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了(le)不同情形下的轮换(huàn)要(yào)求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所(suǒ)承接业(yè)务(wù)不受(shòu)行政区(qū)域、行(xíng)业限(xiàn)制(zhì)，各(gè)类会计(jì)师事务所是平(píng)等经营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明确，设(shè)定的各(gè)项标准适用于(yú)中国境内依法成立的所有会计(jì)师事务所，一(yī)视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过(guò)程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平(píng)、公正进(jìn)行(xíng)。企业采用(yòng)公(gōng)开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)方式的(de)，应当(dāng)公(gōng)开选(xuǎn)聘信息、评价要素(sù)和评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合理(lǐ)的条件限(xiàn)制(zhì)或者排斥潜在(zài)拟应聘会计师事务所，不得为个(gè)别会计师事务所(suǒ)量身(shēn)定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会(huì)的职责包括：制定选聘会计师(shī)事务所(suǒ)的(de)政策、流程(chéng)及(jí)相关内部控制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议选聘文(wén)件、确(què)定评价要素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过(guò)程、提出拟(nǐ)聘任会计(jì)师(shī)事务(wù)所和审计(jì)费用(yòng)建议，监督(dū)及评(píng)估(gū)会计师事务所审计工(gōng)作，定期向董事会提交会计(jì)师事(shì)务所履职(zhí)情况(kuàng)报告和审计委员会监督情况(kuàng)报(bào)告等(děng)。审计委员会应当重点关注的事项(xiàng)包括：企(qǐ)业可(kě)能存在(zài)不合理(lǐ)变更会(huì)计师事务(wù)所的情(qíng)形、聘任(rèn)胜任(rèn)能(néng写柔柳的四字词语有哪些，写春雨的四字词语)力不(bù)足(zú)的(de)会计(jì)师事务所(suǒ)、审计(jì)独立性存(cún)疑(yí)、审计费(fèi)用变动较大、轮(lún)换(huàn)会(huì)计师事务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的(de)重要制度安排，各级(jí)财政部门(mén)、国有资产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券(quàn)监督管理机构应当高度重(zhòng)视，进一步(bù)增强责任(rèn)意(yì)识(shí)，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度(dù)，从企业和(hé)会计师事务所(suǒ)两(liǎng)个层面(miàn)做好培训，做好过渡期(qī)衔(xián)接工作。各地可结合本地区实际情况进一(yī)步探索选聘会计师事务(wù)所具(jù)体指引(yǐn)，指导企(qǐ)业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二(èr)是加(jiā)大监督检查力度，切实做(zuò)好写柔柳的四字词语有哪些，写春雨的四字词语事中(zhōng)事后监管，对违反规定的(de)企业和会(huì)计师事(shì)务所要依法严肃(sù)处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构要加(jiā)强沟通协(xié)调(diào)，健全完善工作机(jī)制，密(mì)切协作，形成(chéng)合(hé)力，认真做好贯(guàn)彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的各(gè)项(xiàng)工作。

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